БУХФОРУМ: Расходы на обучение по Налоговому кодексу
БУХФОРУМ: бухгалтерский форум для профессионалов
Жизнь после Налогового кодекса. Будь в курсе - живи на БУХФОРУМЕ.
. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.
Предлагаю обменятся мнениями по этому поводу! Уже читала на форуме о расходах двойного назначения, теперь хотелось бы по-подробнее В НКУ это регулируется статьей 140.1.3. Основные тезисы 1.НКУ разрешает не облагать налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные компанией в пользу учебных заведений не только за своих сотрудников, но и за любых других физических лиц например, работающих по гражданско-правовым договорам . Единственным условием является заключение письменного договора контракта об отработке у такого работодателя после окончания высшего и/или профессионально-технического учебного заведения и получения специальности квалификации не менее трех лет. 2. Налоговый Кодекс, в отличие от действующего законодательства, предусматривает возможность отнесения на валовые расходы затраты на обучение персонала не только в отечественных, но и в иностранных учебных заведениях, если наличие сертификата об образовании в таких заведениях является обязательным для выполнения определенных условий ведения хозяйственной деятельности компании. А вот для целей льготного налогообложения налогом на доходы физических лиц список таких учебных заведений сужается до отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений. 3. Налоговый Кодекс разрешает всю сумму затрат на обучение персонала относить на валовые расходы, в то время как действующее законодательство позволяет включать в состав валовых расходов всего лишь затраты в размере, не превышающем 3% фонда оплаты труда. 4.Налоговым кодексом более детально предусмотрены правила налогообложения расходов на обучение в ситуациях, когда работник прекращает трудовые отношения с работодателем во время такого обучения. Для целей налогообложения доходов физических лиц норма не изменилась, а именно такие расходы становятся дополнительным благом и подлежат налогообложению. А вот правила отнесения таких расходов на валовые ужесточились текущее законодательство о таких ситуациях умалчивает . Так, в случае расторжения договора с сотрудником, которому оплачивалось обучение, предприятие обязано увеличить доход на сумму фактически понесенных им затрат, которые были включены в состав его расходов. Вследствие такого увеличения дохода начисляется дополнительное налоговое обязательство и пеня в размере 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины. Данная норма, безусловно, увеличивает расходы предприятий, так как каждый раз при расторжении договора с сотрудником, которому оплачивалось обучение, предприятие обязано будет насчитывать дополнительное налоговое обязательство и пеню. Больше всего волнует условие обязательности наличия сертификата вуза для хоз.деятельности, как подтвердить это условие? Для врача необходим диплом из мед. вуза, это понятно, а как связать необходимость обучения директора в бизнес-школе? интересно и то,что должно быть в экспертном заключении при возникновении расхождений с гни. Кроме того, в статье Бухгалтерии N35 (554) от 1 СЕНТЯБРЯ 2003 года встретила такую позицию: ...в любом случае в состав валовых расходов не включается плата за обучение физических лиц, связанных с налогоплательщиком , который оплачивает их обучение . т.е. из штата все могут обучаться кроме директора? или сейчас это неактуально (что-то не встретила я такого в нку). Надеюсь на интерес к данной теме.
Сообщений: 42 Зарегистрирован: 11 апр 2011, 16:51
Благодарил(а): раз.
Поблагодарили: раз.
Да, хорошая тема. 1. Скину пока выдержку статьи из Вестника налоговой службы Украины № 14 за 2011 г. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСХОДОВ ДВОЙНОГО НАЗНАЧЕНИЯ Скрытый текст: ; } else { this.parentNode.parentNode.getElementsByTagName(div)[1].getElementsByTagName(div)[0].style.display = none; this.innerHTML = Скрытый текст: ; } / Скрытый текст: в части расходов на обучение Алексей ЗАДОРОЖНЫЙ, заместитель директора Департамента администрирования налога на прибыль и других налогов и сборов (обязательных платежей) ГНА Украины ... РАСХОДЫ НА ОБУЧЕНИЕ Особого внимания заслуживает то, что в соответствии с пп. 140.1.3 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса к составу расходов в полном объеме относятся расходы плательщика налога на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников рабочих профессий, а также в случае если законодательством предусмотрена обязательность периодической переподготовки или повышения квалификации. Существенным является и то, что к составу расходов в полном объеме относятся расходы на обучение и/или профессиональную подготовку, переподготовку или повышение квалификации в отечественных и даже в зарубежных учебных заведениях. Главным условием в данном случае является то, что наличие сертификата об образовании в таких заведениях обязательно для выполнения определенных условий ведения хозяйственной деятельности. Как и раньше, в состав расходов разрешается включать расходы на оплату обучения в высших и профессионально-технических учебных заведениях физических лиц независимо от того, состоят ли такие лица в трудовых отношениях с плательщиком налога, при условии, что такие физические лица заключили с таким плательщиком письменный договор (контракт) о взятых обязательствах отработать у плательщика налога после окончания высшего и/или профессионально-технического учебного заведения и получения специальности (квалификации) не менее трех лет. При расторжениии письменного договора (контракта) плательщик налога обязан увеличить доход на сумму фактически осуществленных им расходов на обучение и/или профессиональную подготовку, которая была включена в состав его расходов. Кроме того, на сумму таких расходов необходимо начислить дополнительное налоговое обязательство и пеню в размере 120% учетной ставки Нацбанка Украины, действовавшей на день возникновения налогового обязательства по налогу на прибыль, рассчитанные за каждый день недоплаты, заканчивая днем увеличения дохода. В случае если физическое лицо возмещает плательщику налога убытки по такому соглашению (договору, контракту), то сумма такого возмещения в размере, на которую увеличен доход, не является объектом налогообложения. В полном объеме в состав расходов плательщика налога включаются расходы на организацию учебно-производственной практики лиц, обучающихся в высших и профессионально-технических учебных заведениях, при условии, что такая практика осуществляется по профилю основной деятельности плательщика налога или в структурных подразделениях, обеспечивающих его хозяйственную деятельность. Напомним, что нормами Закона о прибыли указанные расходы включались в состав расходов с ограничением, то есть в размере 3% фонда оплаты труда отчетного периода такого плательщика (абзац третий пп. 5.4.2 п. 5.4 ст. 5 Закона о прибыли). 2. Ограничений по связанным сторонам уже нет.
За это сообщение автора поблагодарили: 2
source
Комментариев нет:
Отправить комментарий